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365体育备用网址審計學復習資料完整筆記(7)

365体育备用网址審計學復習資料完整筆記(7)

 

  第七章  銷售與收款循環審計mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  第一節  銷售與收款循環的特征mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  銷售與收款循環涉及的資產負債表項目主要包括應收票據、應收賬款、長期應收款、預收賬款、應繳稅費等。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  所涉及的利潤表項目營業收入、營業稅金及附加、銷售費用等。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  一、銷售與收款循環涉及的主要業務活動mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (一)接受顧客訂單;(二)批準賒銷信用;(三)按銷售單供貨;(四)按銷售單裝運貨物;(五)向顧客開具賬單;(六)記錄銷售;(七)辦理和記錄現金、銀行存款收入;(八)辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓;(九)注銷壞賬;(十)提取壞賬準備。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  二、銷售與收款循環涉及的主要憑證和會計記錄mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (1)顧客訂貨單;(2)銷售單;(3)發運憑證;(4)銷售發票;(5)商品價目表;(6)貸項通知單;(7)應收賬款明細賬;(8)主營業務收入明細賬;(9)折扣與折讓明細賬;(10)匯款通知書;(11)庫存現金日記賬和銀行存款日記賬;(12)壞賬審批表;(13)顧客月末對賬單;(14)轉賬憑證;(15)收款憑證。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  第二節  銷售與收款循環內部控制測試mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  一、銷售交易的內部控制與控制測試:mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (一)適當的職責分離;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  應當將辦理銷售、發貨、收款三項業務的部門(或崗位)分別設立。談判人員至少兩人,并與訂立合同的人員分離;編制銷售發票通知單的人員與開具銷售發票分離;銷售人員與銷貨現款分離;單位應收票據的取得與貼現須經保管人員以外的主管人員批準。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (二)正確的授權審批;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  1、在銷售發生之前,賒銷已經正確審批;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  2、非經正當審批,不得發出貨物;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  3、銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經過審批;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  4、審批人應當根據銷售與收款授權批準制度的規定,在授權范圍內進行審批,不得超越審批權限。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (三)充分的憑證和記錄;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  例如:在收到顧客訂貨單后,就立即編制一份預先編號的一式多聯的銷售單,分別用于批準賒銷、審批發貨、記錄發貨數量以及向顧客開具賬單等。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (四)憑證的預先編號;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  對憑證預先進行編號,目的是防止銷售以后忘記向顧客開具賬單或登記入賬,也可防止重復開具賬單或重復記賬。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (五)按月寄出對賬單;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  由不負責現金出納和銷售及應收賬款記賬的人員按月向顧客寄發對賬單,能促使顧客在發現應收賬款余額不正確后及時反饋有關信息。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (六)內部核查程序。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  二、銷售交易的內部控制目標、關鍵內部控制和常用的控制測試mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (一)登記入賬的銷售交易確系已經發貨給真實的顧客(發生)mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  關鍵的內部控制:mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (1)銷售交易是以經過審核的發運憑證及經過批準的顧客訂貨單為依據登記入賬的。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  相對的控制測試:檢查銷售發票副聯是否附有發運憑證。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)在發貨前,顧客的賒購已經被授權批準。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  相對的控制測試:檢查顧客的賒銷是否經授權批準。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (3)銷售發票均事先編號并已恰當地登記入賬。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  相對的控制測試:檢查銷售發票連續編號的完整性。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (4)每月向顧客寄送對賬單,對顧客提出的意見做專門追查。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  相對的控制測試:觀察是否寄送對賬單并檢查顧客回函檔案。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (二)所有銷售交易均已登記入賬(完整性)mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  關鍵的內部控制:mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (1)發運憑證(或提貨單)均經事先編號并已經登記入賬。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  相對的控制測試:檢查發運憑證連續編號的完整性。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)銷售發票均經事先編號并已登記入賬。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  相對的控制測試:檢查銷售發票連續編號的完整性。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (三)登記入賬的銷售數量確系已發貨的數量,已正確開具賬單并登記入賬(計價與分攤)mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  關鍵的內部控制:mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (1)銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣的確定已經適當的授權批準。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  相對的控制測試:檢查銷售發票是否經適當的授權批準。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)由獨立人員對銷售發票的編制做內部核查。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  相對的控制測試:檢查有關憑證上的內部核查標記。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (四)銷售交易的分類恰當(分類)mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  關鍵的內部控制:mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (1)采用適當的會計科目表。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  相對的控制測試:檢查會計科目表是否適當。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)內部復核和核查mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  相對的控制測試:檢查有關憑證上內部復核和核查的標記mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (五)銷售交易的記錄及時(截止)mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  關鍵的內部控制:mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (1)采用盡量在銷售發生時開具收款賬單和登記入賬的控制方法mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  相對的控制測試:檢查尚未開具收款賬單的發貨和尚未登記入賬的銷售交易。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)內部核查mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  相對的控制測試:同上。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (六)銷售交易已經正確地計入明細賬并經正確匯總(準確性、計價和分攤)mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  關鍵的內部控制:mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (1)每月定期給顧客寄送對賬單mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  相對的控制測試:觀察對賬單是否已經寄出mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)由獨立人員對應收賬款明細賬做內部核查mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  相對的控制測試:檢查內部核查標記mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (3)將應收賬款明細賬余額合計數與其總賬余額進行比較mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  相對的控制測試:檢查將應收賬款明細賬余額合計數與其總賬余額進行比較的標記。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  三、收款交易的內部控制和控制測試mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  銷售與收款循環包括銷售與收款兩個方面,在內部控制健全的企業,與銷售相關的收款交易同樣有其內部控制目標和內部控制。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  第三節  銷售與收款循環主要賬戶的審計mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  一、營業收入的審計mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (一)營業收入的審計目標mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定利潤表中記錄的營業收入是否已發生,且與被審計單位有關;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定所有應當記錄的營業收入均已記錄;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定與營業收入有關的金額及其他數據是否已恰當記錄,包括對銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定營業收入是否已記錄于正確的會計期間;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定營業收入是否已按企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當的列報。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (二)營業收入的實質性程序mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  1、主營業務收入的實質性程序mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (1)取得或編制主營業務收入明細表,復核加計是否正確,并與總賬數和明細賬合計數核對是否相符;結合其他業務收入科目與報表數核對是否相符;同時檢查以非記賬本位幣結算的主營業務收入的折算匯率及折算是否正確。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)查明主營業務收入的確認條件、方法,注意是否符合企業會計準則,前后期是否一致;特別關注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入確認原則、方法。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (3)實施實質性分析程序來獲取審計證據。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (4)獲取產品價格目錄,抽查售價是否符合定價政策,并注意銷售給關聯方或關系密切的重要客戶的產品價格是否合理,有無低價或高價結算以轉移收入和利潤的現象。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (5)抽取本期一定數量的銷售發票,檢查開票、記賬、發貨日期是否相符,品名、數量、單價、金額等是否與發運憑證、銷售合同或協議、記賬憑證等一致。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (6)抽取本期一定數量的記賬憑證,檢查入賬日期、品名、數量、單價、金額等是否與銷售發票、發運憑證、銷售合同或協議等一致。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (7)結合對應收賬款的審計,選擇主要客戶函證本期銷售額。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (8)對于出口銷售,應當將銷售記錄與出口報關單、貨運提單、銷售發票等出口銷售單據進行核對,必要時向海關函證。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (9)銷售的截止測試。對銷售實施截止測試,其目的主要在于確定被審計單位主營業務收入的會計記錄歸屬期是否正確,應記入本期或下期的主營業務收入有否被推延至下期或提前至本期。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (10)存在銷貨退回的,檢查手續是否符合規定,結合原始銷售憑證檢查其會計處理是否正確,結合存貨項目審計關注其真實性。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (11)檢查銷售折扣與折讓。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (12)檢查有無特殊的銷售行為。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (13)調查向關聯方銷售的情況。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (14)調查集團內部銷售的情況,記錄其交易價格、數量和金額,并追查在編制合并財務報表時是否已予以抵銷。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (15)檢查主營業務收入的列報是否恰當。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  二、應收賬款的審計mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (一)應收賬款的審計目標mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定資產負債表中記錄的應收賬款是否已存在;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定所有應當記錄的應收賬款是否均已記錄;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定記錄的應收賬款由被審計單位擁有或控制;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定應收賬款是否可回收,壞賬準備的計提方法和比例是否恰當,計提是否充分;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定應收賬款及其壞賬準備期末余額是否正確;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定應收賬款及其壞賬準備是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (二)應收賬款的實質性程序mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  1、取得或編制應收賬款明細表;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  2、檢查涉及應收賬款的相關財務指標;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  3、檢查應收賬款賬齡分析是否正確;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  4、向債務人函證應收賬款;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  函證目的是為了證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性、防止或發現被審計單位及其有關人員在銷售業務中 發生的錯誤或弄虛作假、營私舞弊行為。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (1)函證的范圍和對象mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  審計人員不需對所有被審計應收款進行函證。函證數量、范圍由以下因素決定:第一,應收款在全部資產中所占比重;第二,被審計單位內控強弱;第三,以前函證結果;第四,函證方式的選擇。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  一般情況下,注冊會計師應選作函證對象的項目有:第一,大額或賬齡較長的項目。第二,與債務人發生糾紛的項目。第三,關聯方項目。第四,主要客戶(包括關系密切的客戶)項目。第五,交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目。第六,可能產生重大錯報或舞弊的非正常的項目。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)函證方式mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  函證方式分為積極的函證方式和消極的函證方式。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  積極的函證方式又稱肯定式函證,是指注冊會計師向第三方發出詢證函,要求第三方證實有關信息,注冊會計師要求被詢證者在所有的情況下必須回函,確認詢證函所列示信息是否正確,或填列詢證函要求的信息。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁
  如債務人符合下列情況時,采用積極式函證較好:①個別賬戶欠款金額較大;②有理由相信欠款可能會存在爭論,差錯等問題。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  消極的函證方式又稱否定式函證,是指注冊會計師向第三方發出詢證函,要求第三方證實有關信息,注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  當同時存在下列情況時,注冊會計師可考慮采用消極的函證方式:第一,重大錯報風險評估為低水平。第二,涉及大量余額較小的賬戶。第三,預期不存在大量的錯誤。第四,沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (3)函證時間的選擇mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  發出的最佳時間應是與資產負債表日接近的時間。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (4)函證的控制mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  注冊會計師應當直接控制詢證函的發送和回收:mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  ①對無法投送退回的信函要進行分析、查明原因;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  ②對于采用積極式函證方式沒有得到答復的,應采用追查程序,發第二、三封詢證函;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  ③若反復函證仍得不到答復,注冊會計師應采用替代程序、檢查與銷售有關的文件,以驗證應收款的真實性。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (5)函證結果分析mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  產生原因主要有以下幾種:mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  第一、購銷雙方記錄的時間不同mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  ①詢證函發出時,債務人已經付款,而被審計單位尚未收到貨款;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  ②詢證函發出時,被 審計單位貨物已經發出并已作銷售記錄,但貨物仍在途中,債務人尚未收到貨物;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  ③債務人由于某種原因將貨物退回,而被審計單位尚未收到;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  ④債務人對收到貨物的數量,質量及價格等異議而全部或部分拒付貨款;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  第二、一方或雙方記賬錯誤mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  第三、被審計單位的舞弊行為mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (6)函證結果的審結和評價mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  注冊會計師應將函證的過程和情況記錄在工作底稿中,總結和評價應收賬款情況,一般可作如下評價:mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  第一、重新考慮過去對內控評價和符合性,測試結果是否恰當;分析性復核結果是否恰當及相關風險評價是否恰當;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  第二、若函證結果無審計差異,則可合理推論全部應收賬款總體是正確的;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  第三、如果存在差異,則應估算應收賬款總額中累計差錯數額,必要時擴大函證范圍。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  5、確定已收回的應收賬款金額;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  6、對未函證應收賬款實施替代審計程序;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  7、檢查壞賬的確認和處理;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  8、抽查有無不屬于結算業務的債權;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  9、檢查貼現、質押或出售;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  10、對應收賬款實施關聯方及其交易審計程序;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  11、確定應收賬款的列報是否恰當。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  三、壞賬準備的審計mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (一)壞賬準備的審計目標mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確認計提壞賬準備的方法和比例是否恰當,計提是否充分;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定壞賬準備增減變動的記錄是否完整;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定壞賬準備各期末余額是否正確;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定壞賬準備的披露是否恰當。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (二)壞賬準備的實質性程序mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (1)取得或編制壞賬準備明細表,復核加計正確,與壞賬準備總賬數、明細賬合計數核對相符;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)將應收賬款壞賬準備本期計提數與資產減值損失相應明細項目的發生額核對相符;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (3)檢查應收賬款壞賬準備計提和核銷的批準程序,評價壞賬準備所依據的資料、假設及計提方法;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (4)實際發生壞賬損失的,檢查轉銷依據是否符合有關規定,會計處理是否正確;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (5)檢查長期掛賬應收賬款;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (6)檢查函證結果;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (7)實施分析程序;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (8)確定應收賬款壞賬準備的披露是否恰當。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  第四節  銷售與收款循環其他相關賬戶的審計mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  應收票據、預收款項、營業稅金及附加和銷售費用mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  一、應收票據的審計mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (一)應收票據的審計目標mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定資產負債表中記錄的應收票據是否存在;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定所有應當記錄的應收票據均已記錄;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定記錄的應收票據由被審計單位擁有或控制;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定應收票據及其壞賬準備增減變動的記錄是否完整;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定應收票據可否收回,壞賬準備的計提方法和比例是否恰當,計提是否充分;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  檢查應收票據及其壞賬準備期末余額是否正確;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定應收票據及其壞賬準備是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (二)應收票據的實質性程mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (1)獲取或編制應收票據明細表,主要包括:第一,復核加計是否正確,并與總賬數和明細賬合計數核對是否相符;結合壞賬準備科目與報表數核對是否相符。第二,檢查非記賬本位幣應收票據的折算匯率及折算是否正確。第三,檢查逾期票據是否已轉為應收賬款。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)取得被審計單位“應收票據備查簿”,核對其是否與賬面記錄一致。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (3)監盤庫存票據,注意票據的種類、號數、簽收的日期、到期日、票面金額、合同交易號、付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱,以及利率、貼現率、收款日期、收回金額等是否與應收票據登記簿的記錄相符;關注是否對背書轉讓的票據負有連帶責任;注意是否存在已作質押的票據和銀行退回的票據。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (4)必要時選取部分票據(特別關注有疑問的商業承兌匯票)向出票人函證,證實其存在性和可收回性,并編制函證結果匯總表。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (5)對于大額票據,應取得相應銷售合同或協議、銷售發票和出庫單等原始交易資料進行核對,以證實是否存在真實的交易。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (6)復核帶息票據的利息計算是否正確,注意逾期應收票據是否已按規定停止計提利息,并檢查其會計處理是否正確。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (7)對貼現的應收票據,復核其貼現息計算是否正確,會計處理是否正確。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (8)請被審計單位協助,在應收票據明細表上標出至外勤審計時已兌現或已貼現的應收票據,核對收款憑證等資料,以確認其資產負債表日的真實性。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (9)對應收票據相關的壞賬準備進行審計。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (10)對應收票據實施關聯方及其交易審計程序。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  二、預收款項的審計mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (一)預收款項的審計目標mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定資產負債表中記錄的預收賬款是否存在;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定所有應當記錄的預收賬款均已記錄;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定記錄的預收賬款是否是被審計單位應當履行的現時義務;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定預收賬款是否以恰當地金額包括在財務報表中,與之相關的計價調整是否已恰當地記錄;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定預收款項是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (二)預收賬款的實質性程序:mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (1)獲取或編制預收款項明細表,并檢查:第一,復核加計是否正確,并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。第二,以非記賬本位幣結算的預收賬款,檢查其采用的折算匯率及折算是否正確。第三,檢查是否存在借方余額,必要時進行重分類調整。第四,結合應收賬款等往來款項目的明細余額,檢查是否存在應收、預收兩方掛賬的項目,必要時作出調整。第五,標識重要客戶。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)請被審計單位協助,在預收款項明細表上標出截止審計日已轉銷的預收款項,對已轉銷金額較大的預收款項進行檢查,核對記賬憑證、倉庫發貨單、貨運單據、銷售發票等,并注意這些憑證日期的合理性。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (3)抽查預收賬款有關的銷貨合同、倉庫發貨記錄、貨運單據和收款憑證,檢查已實現銷售的商品是否及時轉銷預收賬款,確定預收賬款期末余額的正確性和合理性。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (4)選擇預收款項的若干重大項目函證,根據回函情況編制函證結果匯總表。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (5)檢查預收賬款長期掛賬的原因,并作出記錄,必要時提請被審計單位予以調整。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (6)對預收款項中按稅法規定應預繳稅費的預收銷售款,結合應交稅費項目檢查是否及時、足額繳納有關稅費。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (7)通過貨幣資金的期后測試,以確定預收賬款是否已計入恰當期間。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (8)標明預收關聯方[包括持股5%以上(含5%)股東]的款項,執行關聯方及其交易審計程序,并注明合并報表時應予抵銷的金額。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (9)檢查預收款項的列報是否恰當。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  三、營業稅金及附加的審計mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加,投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅等。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (一)營業稅金及附加的審計目標mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定利潤表中記錄的營業稅金及附加是否已發生,且與被審計單位有關;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定所有應當記錄的營業稅金及附加是否均已記錄;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定與營業稅金及附加有關的金額及其他數據是否已恰當記錄;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定營業稅金及附加是否已記錄于正確的會計期間;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定營業稅金及附加中的交易和事項是否已記錄于恰當的賬戶;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定營業稅金及附加已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (二)營業稅金及附加的實質性程序:mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (1)獲取或編制營業稅金及附加明細表,復核加計是否正確,并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)確定被審計單位的納稅(費)范圍與稅(費)種是否符合國家規定。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (3)根據審定的本期應納營業稅的營業收入和其他納稅事項,按規定的稅率,分項計算、復核本期應納營業稅稅額,檢查會計處理是否正確。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (4)根據審定的本期應稅消費品銷售額(或數量),按規定適用的稅率,分項計算、復核本期應納消費稅稅額,檢查會計處理是否正確。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (5)根據審定的本期應納資源稅產品的課稅數量,按規定適用的單位稅額,計算、復核本期應納資源稅稅額,檢查會計處理是否正確。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (6)城市維護建設稅、教育費附加等項目的計算依據是否和本期應納增值稅、營業稅、消費稅合計數一致,并按規定適用的稅率或費率計算、復核本期應納城建稅、教育費附加等,檢查會計處理是否正確。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (7)結合應交稅費科目的審計,復核其勾稽關系。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (8)檢查營業稅金及附加是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報。如果被審計單位是上市公司,在其財務報表附注中應分項列示本期營業稅金及附加的計繳標準及金額。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  四、銷售費用的審計mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (一)銷售費用的審計目標mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定利潤表中記錄的銷售費用是否已發生,且與被審計單位有關;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定所有應當記錄的銷售費用是否均已記錄;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定與銷售費用有關的金額及其他數據是否已恰當記錄;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定銷售費用是否已記錄于正確的會計期間;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定銷售費用是否已記錄于恰當的賬戶;mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定銷售費用已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (二)銷售費用的實質性程序mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (1)獲取或編制銷售費用明細表,復核其加計數是否正確,并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符;將銷售費用中的工資、折舊等與相關的資產、負債科目核對,檢查其勾稽關系的合理性。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)對銷售費用進行分析:計算分析各個月份銷售費用總額及主要項目金額占主營業務收入的比率,并與上一年度進行比較,判斷變動的合理性;計算分析各個月份銷售費用中主要項目發生額及占銷售費用總額的比率,并與上一年度進行比較,判斷其變動的合理性。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (3)檢查各明細項目是否與被審計單位銷售商品和材料、提供勞務以及專設的銷售機構發生的各種費用有關,是否合規、合理,計算是否正確。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (4)檢查銷售傭金支出是否符合規定,審批手續是否健全,是否取得有效的原始憑證;如超過規定,是否按規定進行了納稅調整。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (5)檢查廣告費、宣傳費等的支出是否合理,審批手續是否健全,是否取得有效的原始憑證;如超過規定限額,應在計算應納稅所得額時調整。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (6)檢查由產品質量保證產生的預計負債,是否按確定的金額進行會計處理。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (7)選擇重要或異常的銷售費用,檢查銷售費用各項目開支標準是否符合有關規定,開支內容是否與被審計單位的產品銷售或專設銷售機構的經費有關,計算是否正確,原始憑證是否合法,會計處理是否正確。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (8)抽取資產負債表日前后一定數量的憑證,實施截止測試,若存在異常跡象,應考慮是否有必要追加審計程序,對于重大跨期項目應作必要調整。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (9)如果被審計單位系商品流通企業且已將管理費用科目的核算內容并入本科目核算,應同時實施管理費用審計程序。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (10)檢查銷售費用是否已按照企業會計準則在財務報表中作出恰當的列報。mnW365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁
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