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365体育备用网址審計學復習資料完整筆記(10)

365体育备用网址審計學復習資料完整筆記(10)

 

  第十章  籌資與投資循環審計RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  第一節  籌資與投資循環的特性RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  籌資與投資循環中涉及的資產負債表項目主要包括:交易性金融資產、應收利息、應收股利、可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資、投資性房地產、短期借款、交易性金融負債、應付利息、應付股利、長期借款、應付債券、實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  籌資與投資循環中涉及的利潤表項目主要包括:財務費用、投資收益等RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  一、籌資與投資循環涉及的主要業務活動RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (一)籌資涉及的主要業務活動:RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (1)籌資的審批授權;RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)簽訂合同或協議;RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (3)取得資金;RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (4)計算利息或股利;RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (5)償還本息或發放股利。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (二)投資涉及的主要業務活動RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (1)投資的審批授權;RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)取得投資;RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (3)取得投資收益;RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (4)轉讓債券或其他投資RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  二、籌資與投資循環涉及的主要憑證和會計記錄RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (一)籌資活動涉及的主要憑證和會計記錄RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  1、債券;RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  2、股票;RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  3、債券契約;RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  4、股東名冊‘RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  5、公司債券存根簿;RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  6、承銷或包銷協議;RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  7、借款合同或協議;RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  8、有關的記賬憑證;RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  9、有關會計科目的會計賬簿RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  包括明細賬和總賬。籌資活動涉及的會計科目主要有:銀行存款、短期借款、長期借款、應付債券、長期應付款、股本等等。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (二)投資活動涉及的主要憑證和會計記錄:RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (1)股票或債券;RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)經紀人通知書;RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (3)債券契約;RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (4)被投資企業的章程及有關投資協議;RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (5)股票或債券登記簿;RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (6)有關的記賬憑證和會計賬簿。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  包括交易性金融資產、可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資、投資性房地產、應收利息、交易性金融負債等科目相關的記賬憑證、明細賬和總賬。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  第二節  籌資與投資循環的內部控制測試RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  一、籌資業務的內部控制RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  主要由借款交易和股東權益交易組成,籌資業務的內部控制主要涉及籌資的授權審批控制、職責分離控制、會計控制、實物保管的控制以及籌資業務在資產負債表上能夠得到恰當的披露等。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (一)內部控制目標:記錄的籌資交易均系真實發生的交易(存在或發生)RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  關鍵內部控制:(1)借款經過授權審批;(2)簽訂借款合同或協議等相關法律文件。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  常用控制測試:(1)索取借款的授權批準文件,檢查審批手續是否齊全;RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)檢查借款合同或協議。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  交易實質性程序:檢查支持借款記錄的原始憑證。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (二)內部控制目標:籌資交易均已記錄(完整性)RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  關鍵內部控制:(1)負責借款業務的信貸管理員根據綜合授信協議或借款合同,逐筆登記借款備查簿,并定期與信貸記賬員的借款明細賬核對;(2)定期與債權人核對賬目。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  常用控制測試:(1)詢問借款業務的職責分工情況及內部對賬情況;RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)檢查被審計單位是否定期與債權人核對賬目。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  交易實質性程序:檢查董事會會議記錄、借款合同、銀行詢證函等,確定有無未入賬的交易RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (三)內部控制目標:籌資交易均已以恰當的金額記入恰當的期間。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  關鍵內部控制:(1)負責借款業務的信貸管理員根據綜合授信協議或借款合同,逐筆登記借款備查簿,并定期與信貸記賬員的借款明細賬核對。(2)會計主管復核。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  常用控制測試:(1)詢問借款業務的職責分工情況及內部對賬情況;(2)檢查被審計單位是否定期與債權人核對賬目;(3)檢查會計主管復核印記。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  交易實質性程序:將借款記錄與所附的原始憑證進行細節比對RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (四)內部控制目標:籌資交易均已記入恰當的賬號。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  關鍵內部控制:(1)使用會計科目核算說明。(2)會計主管復核 RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  常用控制測試:(1)詢問會計科目表的使用情況。(2)檢查會計主管復核印記RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  交易實質性程序:將借款記錄與所附的原始憑證進行細節比對RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  二、投資業務的內部控制RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  投資業務內部控制的主要內容包括合理的職責分工、健全的資產保管制度、詳盡的會計核算制度、嚴格的記名登記制度、完整的定期盤點制度RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (一)內部控制目標:記錄的投資交易均系真實發生的交易(存在或發生)RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  關鍵內部控制:投資經過授權審批RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  常用控制測試:索取投資授權批準文件,檢查審批手續是否齊全RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  交易實質性程序:檢查與投資有關的原始憑證,包括投資授權文件、被投資單位出具的股權或債權證明、投資付款記錄等RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (二)內部控制目標:投資交易均已記錄(完整性)RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  關鍵內部控制:(1)投資管理員根據交易流水單,對每筆投資交易記錄進行核對、存檔,并在交易結束后一個工作日內將交易憑證交投資記賬員。(2)投資記賬員編制轉賬憑證,并附相關單據,提交會計主管復核。(3)復核無誤后進行賬務處理。(4)每周末,投資管理員與投資記賬員就投資類別、資金統計進行核對,并編制核對表,分別由投資管理經理、財務經理復核并簽字。(5)如有差異,將立即調查。(6)對所投資的有價證券或金融資產定期盤點,并與賬面記錄相核對。(7)定期與被投資單位或交易對方核對賬目。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  常用控制測試:(1)詢問投資業務的職責分工情況及內部對賬情況;RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)檢查被審計單位是否定期與交易對方或被投資方核對賬目。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  交易實質性程序:檢查董事會會議記錄、投資合同、交易對方提供的對賬單、盤點報告等,確定有無未入賬的交易。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (三)內部控制目標:投資交易均以恰當的金額記錄恰當的期間RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  關鍵內部控制:(1)定期與被投資單位或交易對方核對賬目;(2)會計主管復核RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  常用控制測試:(1)檢查被審計單位是否定期與債權人核對賬目;(2)檢查會計主管復核印記RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  交易實質性程序:將借款記錄與所附的原始憑證進行細節比對RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (四)內部控制目標:投資交易均已記錄恰當的賬戶RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  關鍵內部控制:(1)使用會計科目核算說明。(2)會計主管復核。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  常用控制測試:(1)詢問會計科目表的使用情況。(2)檢查會計主管復核印記。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  交易實質性程序:將投資記錄與所附的原始憑證進行細節比對RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  三、籌資與投資業務的內部控制測試RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (一)籌資業務的內部控制測試:RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (1)了解籌資業務的內部控制RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  注冊會計師應通過查閱被審計單位的各種規章制度、管理辦法,或詢問有關人員了解被審計單位對籌資循環設立了哪些內部控制,以便進行進一步的測試。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)抽查有關的會計記錄RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  注冊會計師抽查會計記錄就是從會計角度審核被審計單位內部控制是否得到一貫執行。抽查范圍包括有關籌資業務的明細賬、總賬、原始憑證、記賬憑證等。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (3)審查籌資業務中實物資產的保管情況RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (4)評價籌資活動的內部控制RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  注冊會計師在評價被審計單位的內部控制時,應重點考慮內部控制是否存在、是否完善、能否達到控制目的、是否得到一貫遵守。存在哪些缺陷及這些缺陷帶來的影響,以便進行下一步的實質性程序。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (二)投資業務的內部控制測試RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (1)了解投資業務的內部控制RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  通過詢問被審計單位有關人員或查閱被審計單位的相關資料,了解被審計單位的內部控制的制定情況,并及時記錄,以便測試被審計單位的內部控制。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)抽取與投資業務有關的會計記錄RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  抽查會計記錄可以從各種投資業務的明細賬開始,根據明細賬的記錄選擇若干項業務,檢查相關的記賬憑證、原始憑證并與總賬核對。通過檢查判斷會計處理過程是否完整,并據以核實有關的控制制度是否被有效的執行。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (3)審閱內部審計人員或其他被授權人員的定期盤核報告RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  如果客戶的內部審計人員或其他授權人員已定期盤核被審計單位的對外投資證券,注冊會計師應認真審閱其盤查報告。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (4)分析投資業務管理報告RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  注冊會計師應對企業的管理報告進行認真分析,判斷企業投資業務的管理績效。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (5)評價投資循環的內部控制RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  審計人員完成上述測試后,取得了被審計單位投資業務內部控制是否健全、有效的證據,找出投資業務內部控制的強弱點,對內部控制進行評價,確認對投資業務內部控制的依賴程度,進而確定進行實質性程序的重點。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  第三節  籌資與投資循環主要賬戶的審計RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  一、籌資業務主要賬戶的審計RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  籌資業務包括負債的發生、利息的支付、借款的償還、債券的還本付息、權益的取得等。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  籌資業務的審計目標主要包括:確認被審計單位所記錄的各項籌資業務是否確實存在,記錄金額是否正確;審查所有與籌資有關的業務是否全部得到記錄,入賬是否及時;確認負債是否為被審計單位所承擔,出資者的投資是否為被審計單位所擁有;審查籌資業務的核算和計價是否正確;審查籌資業務是否以恰當的金額包括在財務報表中;審查籌資業務在財務報表中是否得到恰當的披露。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (一)銀行借款的實質性程序:RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  銀行借款是被審計單位向銀行或其他金融機構借入的款項,償還期在1年以內的為短期借款,償還期在1年以上的為長期借款。對于銀行借款的內部控制的實質性程序主要包括以下幾個方面:RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (1)獲取或編制銀行借款明細表;RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)執行分析性復核;RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (3)審查借款業務的合法性;RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (4)審查銀行借款的真實性;RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (5)審查銀行存款賬戶記錄的真實性、及時性及準確性;RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (6)審查借款業務在資產負債表中的披露是否恰當。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (二)應付債券的實質性程序RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (1)獲取或編制應付債券明細表;RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)審查應付債券業務的合法性;RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (3)審查應付債券業務的真實性;RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (4)審查應付債券業務會計處理及時性及準確性;RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (5)審查應付債券在資產負債表中的披露是否恰當。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (三)所有者權益的實質性程序:RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  所有者權益是指所有者在企業資產中享有的經濟利益,其金額為資產減去負債后的余額。所有者權益包括實收資本(股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤。與資產和負債相比,所有者權益的變化是相對穩定的。如果注冊會計師對資產和負債進行了充分的審計,證明兩者的期初余額、期末余額和本期發生額的變動都是正常的,這在某種程度能夠證明所有者權益的期末余額及本期發生額的正確性。但注冊會計師并不能因此忽略對所有者權益的審計,但由于所有者權益增減變動的金額都較大,所以,注冊會計師在對資產和負債進行了詳細、充分的審計后,仍應對所有者權益進行單獨審計。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (1)實收資本(或股本)的實質性程序RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  實收資本(或股本)的實質性審計程序通常包括:RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  ①獲取或編制實收資本(或股本)增減變動情況明細表,復核加計是否正確,與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  ②查閱公司章程、股東大會、董事會會議記錄中有關實收資本(或股本)的規定。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  ③檢查實收資本(或股本)增減變動的原因,查閱其是否與董事會紀要、補充合同、協議及其他有關法律性文件的規定一致,逐筆追查至原始憑證,檢查其會計處理是否正確。注意有無抽資或變相抽資的情況,如有,應取證核實,作恰當處理。對首次接受委托的客戶,除取得驗資報告外,還應檢查并復印記賬憑證及進賬單。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  ④對于以資本公積、盈余公積和未分配利潤轉增資本的,應取得股東(大)會等資料,并審核是否符合國家有關規定。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  ⑤以權益結算的股份支付,取得相關資料,檢查是否符合相關規定。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  ⑥中外合作企業根據合同規定在合作期間歸還投資的,檢查的內容有:第一,如系直接歸還投資,檢查是否符合有關的決議與公司章程和投資協議的規定,款項是否已付出,會計處理是否正確。第二,如系以利潤歸還投資,還需檢查是否與利潤分配的決議相符,并檢查與利潤分配有關的會計處理是否正確。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  ⑦根據證券登記公司提供的股東名錄,檢查被審計單位及其子公司、合營企業與聯營企業是否有違反規定的持股情況。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  ⑧以非記賬本位幣出資的,檢查其折算匯率是否符合規定。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  ⑨檢查認股權證及其有關交易,確定委托人及認股人是否遵守認股合約或認股權證中的有關規定。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  ⑩檢查實收資本(或股本)的列報是否恰當。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)資本公積的實質性程序RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  資本公積是企業由于投入資本業務等非正常經營因素而形成的不能記入實收資本的所有者權益。資本公積主要包括:投資者實際交付的出資額超過其資本或股本中所占份額的差額以及直接計入所有者權益的利得和損失等。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (3)盈余公積的實質性程序RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  盈余公積是企業按照國家有關規定,從稅后利潤中提取的積累資金,是具有特定用途的留存收益。盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。盈余公積的主要用途是彌補虧損和轉增資本。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (4)未分配利潤的實質性程序RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  未分配利潤是指未作分配的凈利潤,即這部分利潤沒有分配給投資者,也未指定用途。未分配利潤是企業當年稅后利潤在彌補以前年度虧損、提取公積金和公益金以后加上上年末未分配利潤,再扣除向所有者分配的利潤后的結余額,是企業留于以后年度分配的利潤。它是企業歷年積存的利潤分配后的余額,也是所有者權益的一個重要組成部分。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  二、投資業務主要賬戶的審計RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  與投資相關的項目包括:交易性金融資產、可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資、投資性房地產、應收利息、投資收益、應收股利等。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  投資業務的審計目標有:確定資產負債表中記錄的投資性資產是否存在;確定所有應當記錄的投資性資產是否均已記錄;確定記錄的投資性資產是否由被審計單位擁有或控制;確定投資性資產是否以恰當的金額包括在財務報表中,與之相關的計價調整是否已恰當記錄;確定投資性資產是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (一)交易性金融資產的實質性程序通常包括:RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (1)對期末結存的相關交易性金融資產,向被審計單位核實其持有目的,檢查本科目核算范圍是否恰當。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)獲取股票、債券及基金等交易流水單及被審計單位證券投資部門的交易記錄,與明細賬核對,檢查會計記錄是否完整、會計處理是否正確。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (3)監盤庫存交易性金融資產,并與相關賬戶余額進行核對,如有差異,應查明原因,并作出記錄或進行適當調整。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (4)向相關金融機構發函詢證交易性金融資產期末數量以及是否存在變現限制(與存出投資款一并函證),并記錄函證過程。取得回函時應檢查相關簽章是否符合要求。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (5)復核與交易性金融資產相關的損益計算是否準確,并與公允價值變動損益及投資收益等有關數據核對。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (6)復核股票、債券及基金等交易性金融資產的期末公允價值是否合理,相關會計處理是否正確。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (二)可供出售金融資產的實質性程序通常包括:RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (1)獲取可供出售金融資產明細表,復核加計是否正確,并與總賬數和明細賬合計數核對相符;獲取可供出售金融資產對賬單,與明細賬核對,并檢查其會計處理是否正確。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)檢查庫存可供出售金融資產,并與相關賬戶余額進行核對,如有差異,應查明原因,并作出記錄或進行適當調整。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (3)向相關金融機構發函詢證可供出售金融資產期末數量,并記錄函證過程。取得回函時應檢查相關簽章是否符合要求。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (4)對期末結存的可供出售金融資產,向被審計單位核實其持有目的,檢查本科目核算范圍是否恰當。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (5)復核可供出售金融資產的期末公允價值是否合理,檢查會計處理是否正確。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (6)如果可供出售金融資產的公允價值發生較大幅度下降,并且預期這種下降趨勢屬于非暫時性的,應當檢查被審計單位是否計提資產減值準備,計提金額和相關會計處理是否正確。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (7)復核可供出售金融資產劃轉為持有至到期投資的依據是否充分,會計處理是否正確。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (三)持有至到期投資的實質性程序:RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  持有至到期投資的實質性程序通常包括:RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (1)獲取持有至到期投資明細表,復核加計是否正確,并與總賬數和明細賬合計數核對相符;獲取持有至到期投資對賬單,與明細賬核對,并檢查其會計處理是否正確。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)檢查庫存持有至到期投資,并與賬面余額進行核對,如有差異,應查明原因,并作出記錄或進行適當調整。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (3)向相關金融機構發函詢證持有至到期投資期末數量,并記錄函證過程。取得回函時應檢查相關簽章是否符合要求。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (4)對期末結存的持有至到期投資資產,核實被審計單位持有的目的和能力,檢查本科目核算范圍是否恰當。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (5)抽取持有至到期投資增加的記賬憑證,注意其原始憑證是否完整合法,成本、交易費用和相關利息的會計處理是否符合規定。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (6)根據相關資料,確定債券投資的計息類型,結合投資收益科目,復核計算利息采用的利率是否恰當,相關會計處理是否正確,檢查持有至到期投資持有期間收到利息的會計處理是否正確。檢查債券投資票面利率和實際利率有較大差異時,被審計單位采用的利率及其計算方法是否正確。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (7)檢查當持有目的改變時,持有至到期投資劃轉為可供出售金融資產的會計處理是否正確。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (四)長期股權投資的實質性程序:RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  長期股權投資的實質性程序通常包括:RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (1)獲取或編制長期股權投資明細表,復核加計是否正確,并與總賬數和明細賬合計數核對相符;結合長期股權投資減值準備科目與報表數核對相符。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)根據有關合同和文件,確認股權投資的股權比例和持有時間,檢查股權投資核算方法是否正確。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (3)對于重大投資,向被投資單位函證被審計單位的投資額、持股比例及被投資單位發放的股利等情況。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (4)對于應采用權益法核算的長期股權投資,獲取被投資單位已經注冊會計師審計的年度財務報表,如果未經注冊會計師審計,則應考慮對被投資單位的財務報表實施適當的審計或審閱程序。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (5)對于采用成本法核算的長期股權投資,檢查股利分配的原始憑證及分配決議等。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (6)對于成本法和權益法相互轉換的,檢查其投資成本的確定是否正確。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (7)確定長期股權投資的增減變動的記錄是否完整。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (8)期末對長期股權投資進行逐項檢查,以確定長期股權投資是否已經發生減值。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (9)確定長期股權投資在資產負債表上已恰當列報。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  第四節  籌資與投資循環其他相關賬戶的審計RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  一、其他應收款的審計RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (一)其他應收款的審計目標RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定資產負債表中記錄的其他應收款是否存在;確定所有應當記錄的其他應收款是否均已記錄;確定記錄的其他應收款是否由被審計單位擁有或控制;確定其他應收款是否以恰當的金額包括在財務報表中,與之相關的計價調整是否已恰當記錄;確定其他應收款是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (二)其他應收款的實質性程序RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (1)獲取或編制其他應收款明細表,復核加計是否正確,并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)判斷選擇一定金額以上、賬齡較長或異常的賬戶余額發函詢證。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (3)對發出詢證函未能收到回函的樣本,采用替代審計程序。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (4)檢查資產負債表日后的收款事項,確定有無未及時入賬的債權。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (5)分析明細賬戶,對于長期未能收到的項目,應查明原因,確定是否可能發生壞賬損失。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (6)對非記賬本位幣結算的其他應收款,檢查其采用的折算匯率是否正確。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (7)檢查轉做壞賬損失的項目,是否符合規定并辦妥審批手續。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (8)檢查其他應收款的列報是否恰當。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  二、其他應付款的審計RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (一)其他應付款的審計目標RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定資產負債表中記錄的其他應付款是否存在;確定所有應當記錄的其他應付款是否均已記錄;確定記錄的其他應付款是否為被審計單位應當履行的現時義務;確定其他應付款是否以恰當的金額包括在財務報表中,與之相關的計價調整是否已恰當記錄;確定其他應付款是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (二)其他應付款的實質性程序RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (1)獲取或編制其他應付款明細表,復核加計是否正確,并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)請被審計單位協助,在其他應付款明細賬上標出截止審計日已支付的其他應付款項,抽查付款憑證、銀行對賬單等,并注意這些憑證發生日期的合理性。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (3)判斷選擇一定金額以上和異常的明細余額,檢查其原始憑證,并考慮向債權人發函詢證。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (4)對非記賬本位幣結算的其他應付款,檢查其采用的折算匯率是否正確。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (5)審核資產負債表日后的付款事項,確定有無未及時入賬的其他應付款。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (6)檢查長期未結的其他應付款,并作妥善處理RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (7)檢查其他應付款中關聯方的余額是否正常,如數額較大或有其他異常情況,應查明原因,追查至原始憑證并作適當披露。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (8)檢查其他應付款的列報是否恰當。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  三、長期應付款的審計RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (一)長期應付款的審計目標RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定資產負債表中記錄的長期應付款是否存在;確定所有應當記錄的長期應付款是否均已記錄;確定記錄的長期應付款是否為被審計單位應當履行的現時義務;確定長期應付款是否以恰當的金額包括在財務報表中,與之相關的計價調整是否已恰當記錄;確定長期應付款是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (二)長期應付款的實質性程序RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (1)獲取或編制長期應付款明細表,復核加計是否正確,并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)檢查各項長期應付款相關的契約。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (3)向債權人函證重大的長期應付款。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (4)檢查各項長期應付款本息的計算是否準確,會計處理是否正確。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (5)檢查與長期應付款有關的匯兌損益是否按規定進行了會計處理RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (6)檢查長期應付款的列報是否恰當,注意1年內到期的長期應付款應列入流動負債。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  四、所得稅費用的審計RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (一)所得稅費用的審計目標RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定利潤表中記錄的所得稅費用是否已發生,且與被審計單位有關;確定所有應當記錄的所得稅費用是否均已記錄;確定與所得稅費用有關的金額及其他數據是否已恰當記錄;確定所得稅費用是否已記錄于正確的會計期間;確定被審計單位記錄的所得稅費用是否已記錄于恰當的賬戶;確定所得稅費用是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (二)所得稅費用的實質性程序RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (1)獲取或編制所得稅費用明細表,遞延所得稅資產明細表,核對與明細賬合計數、總賬及報表數是否相符。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)根據審計結果和稅法規定,核實當期的納稅調整事項,確定應納稅所得額,計算當期所得稅費用。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (3)根據期末資產及負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差異,以及未作資產和負債確認的項目的賬面價值與按照稅法的規定確定的計稅基礎的差異,計算所得稅資產、遞延所得稅負債期末應有余額,并根據遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額,倒軋出遞延所得稅費用(收益)。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (4)將當期所得稅費用與遞延所得稅費用之和與利潤表上的“所得稅”項目金額相核對。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (5)確定所得稅費用是否已在財務報表中恰當列報RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  五、遞延所得稅資產的審計RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (一)遞延所得稅資產的審計目標RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定資產負債表中記錄的遞延所得稅資產是否存在;確定所有應當記錄的遞延所得稅資產是否均已記錄;確定記錄的遞延所得稅資產是否由被審計單位擁有或控制;確定遞延所得稅資產是否以恰當的金額包括在財務報表中,與之相關的計價調整是否已恰當記錄;確定遞延所得稅資產是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  六、遞延所得稅負債的審計RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  遞延所得稅負債的審計目標一般包括:RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定資產負債表中記錄的遞延所得稅負債是否存在;確定所有應當記錄的遞延所得稅負債是否均已記錄;確定資產負債表中記錄的遞延所得稅負債是否為被審計單位應當履行的償還義務;確定遞延所得稅負債是否以恰當的金額包括在財務報表中,與之相關的計價調整是否已恰當記錄;確定遞延所得稅負債是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  七、資產減值損失的審計RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  資產減值準備包括:壞賬準備、存貨跌價準備、長期股權投資減值準備、可供出售金融資產減值準備、持有至到期投資減值準備、投資性房地產減值準備、固定資產減值準備、工程物資減值準備、在建工程減值準備、無形資產減值準備、商譽減值準備等項目RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  資產減值損失的審計目標一般包括:RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  確定利潤表中記錄的資產減值損失是否已發生,且與被審計單位有關;確定應當記錄的資產減值損失是否均已記錄;確定與資產減值損失有關的金額及其他數據是否已恰當記錄;確定資產減值損失是否已記錄于正確的會計期間;確定資產減值損失是否已記錄于恰當的賬戶;確定資產減值損失是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報。RIw365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁
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