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365体育备用网址審計學復習題(12)

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  第七章:R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  1、資料:ABC會計師事務所接受委托,審計Y公司2008年度的會計報表。A會計師了解和測試了與應收賬款相關的內部控制,并將控制風險評估為高水平。A注冊會計師取得了2008年12月31日的應收賬款明細表,并于2009年1月15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發了詢證函,發現下列異常:R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  異常情況 函證編號 客戶名稱 詢證金額(元) 回函日期 回函內容R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  1   22 甲 300000 2009.1.22 購買Y公司300000元貨物屬實,但貨款已于2008年12月25日支付R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  2   56 乙 500000 2009.1.19 因產品質量不符合要求,根據購貨合同,于2009年1月1日退貨R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  3   64 丙 640000 2009.1.19 2008年12月10日收到Y公司委托本公司代銷的貨物640000元,尚未銷售R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  4   134 丁 600000 地址錯誤被退回 R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  要求:針對上述異常,指出A注冊會計師應實施的重要審計程序。R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  解答:對于情況1,因甲客戶已于被審計年度12月25日用支票支付,A注冊會計師應檢查12月份與次年1月份Y公司所有開戶銀行對賬單,核實該筆款項是否收到。若對賬單表明Y公司已于12月份收到款項,應提請Y公司借記銀行存款,貸記應收賬款;若于次年1月收到款項,注冊會計師可以合理確信被審計單位的相關記錄;若1月份仍未收到,則應提醒Y公司進行必要查詢。R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  對于情況2,A注冊會計師應檢查Y公司2009年1月的入庫單及存貨明細賬,證實所退產品是否收到。若已收到退貨,A會計師應提請被審計單位對此期后事項調整2008年會計報表;若未收到退貨,請要求Y公司進行必要查詢。R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  對于情況3,按會計制度規定,委托丙公司代銷的產品應于實現銷售并收到丙公司的代銷清單后確認主營業務收入和應收賬款,Y公司在代銷產品尚未銷售前就確認應收賬款,違反了會計制度規定。對此,A注冊會計師應在檢查Y公司與丙公司往來函件的基礎上提請Y公司調整會計報表。R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  對于情況4,A注冊會計師應核實函證地址與被審計單位應收賬款明細賬戶記錄的地址是否一致,如一致,說明賬戶記錄中地址有誤,無法再按照此地址函證,應轉而檢查與銷售相關的文件,如銷售合同,銷售發票副本及貨運文件等,以證實產品確已發出;如不一致,有可能是地址出錯,A注冊會計師可在確認地址正確后再次發函。R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  2、資料:注冊會計師在對甲公司進行審計時,考慮對下表所列應收賬款進行函證,在不考慮樣本量的前提下,請指出注冊會計師應選擇的函證對象,并說明理由。R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  客戶名稱 金額(元) 賬齡 備注R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  A公司 30000000 2年 R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  B公司 50000 1.5年 因產品質量問題發生糾紛R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  C公司 800 6個月 R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  D公司 100 1.5年 甲公司重要債務人,本年底交易頻繁R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  E公司 200000 3年 R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  解答:注冊會計師應選擇A,B,D,E公司進行函證。R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  A公司的賬款屬于金額巨大的應收賬款;R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  B公司的賬款屬于有糾紛的應收賬款;R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  D公司的賬款屬于關聯方的應收賬款;R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  E公司的賬款屬于賬齡較長的應收賬款。R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  3、資料:注冊會計師對ABC公司2008年度銷售與收款循環業務進行審計。請就下列業務提出審計意見:R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (1)該公司采用備抵法核算壞賬,壞賬準備按期末應收賬款余額的5%計提。2008年未經審計的資產負債表反應的應收賬款項目為999000元。注冊會計師對相關賬戶進行審查,應收賬款總額余額為1000000元,有3個明細科目,其余額分別為甲公司800000元(借方),乙公司400000元(借方),丙公司200000元(貸方),壞賬準備賬戶期末貸方余額1000元(期初為0)。審計人員還發現該公司設有預收賬款科目,其中“預收賬款----丁公司”賬戶借方余額300000元,該金額在資產負債表中作為預收賬款反映。R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)2008年12月3日,該公司銷售產品給一客戶,售價9000000元,后經了解該客戶財務狀況不佳,現金流量嚴重不足,預計很難償還貨款,在資產負債表日該客戶財務狀況尚未改善,因此,該公司未確認收入。R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  解答:R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (1)年末應計提的壞賬準備金額=(800000+400000+200000)*5%=75000元R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  若不考慮其他因素,本年度少計提壞賬準備74000元,屬于差異調整,應做調整分錄:R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  借:資產減值損失           74000R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  貸:壞賬準備                   74000R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  重分類調整:R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  借:應收賬款          200000R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  貸:預收賬款                  200000R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  借:應收賬款          300000R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  貸:預收賬款                  300000R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (2)不確認收入是正確的,但應反映期末庫存商品的減少和發出商品的增加,但這種差異對資產負債表數影響不重要。R4q365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁
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