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365体育备用网址會計復習(9)

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  第五章7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  一、貨幣資金的概念與特點7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (一)貨幣資金的概念(識記)7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (二)貨幣資金的特點(識記)7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  1.業務發生頻繁。7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  2.涉及范圍廣。7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  二、貨幣資金業務會計制度設計的目標和要求(領會) 7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (一)貨幣資金精力會計制度設計的目標7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (二)貨幣資金業務會計制度設計的要求7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  三、職責分工控制制度的設計7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  企業應建立貨幣資金業務的崗位責任制,明確相關部門和崗位的職責權限,確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離,制約和監督。7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (一)貨幣資金業務的不相容崗位7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  貨幣資金支付的審批與執行是不相容崗位,貨幣資金保管與盤點清查是不相容崗位,貨幣資金的會計記錄與審計監督是不相容崗位。7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  1.庫存現金實物的收付及保管只能由經過被授權批準的出納人員負責處理,其他人員不得接觸庫存現金。7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  2.規模較大的企業,出納人員每天應當將收付的現金登記現金出納備查簿,庫存現金日記賬及庫存現金總賬要由其他人員編制或登記;規模較小的企業可以使用庫存現金日記賬替代庫存現金出納備查簿,由出納人員登記,但庫存現金總賬的編制和登記必須由其他人員擔任。7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  3.負責應收賬款的人員不能同時負責庫存現金收入賬的登記工作;負責應付賬款的人員不能同時負責庫存現金支出賬的登記工作。7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  4. 保管支票簿的人員不能同時負責庫存現金支出賬和調整銀行存款賬的登記工作。7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  5. 負責調整銀行存款賬的人員同負責銀行存款賬,庫存現金支出賬,應收及應付款賬的人員相分離。7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  6. 庫存現金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的確良職務相分離等。7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (二)對出納人員要求7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  企業應當配備合格的會計人員辦理貨幣資金業務,并結合企業實際情況,對辦理貨幣資金業務的人員定期進行崗位輪換。企業關鍵財會崗位,可以實行強制休假制度,并在最長不超過五年的時間內進行崗位輪換。7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  四、貨幣資金監督檢查制度的設計7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  單位應建立對貨幣資金業務的監督檢查制度,明確監督檢查機構或人員的職責權限,定期和不定期地進行檢查。7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (一)貨幣資金業務相關崗位及人員設置情況7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  重點檢查是否存在貨幣資金業務不相容職務混崗現象。7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (二)貨幣資金授權批準制度執行情況7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  重點檢查貨幣資金支出的授權批準手續是否健全,是否存在越權審批行為。7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (三)支付款項印章保管情況7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  重點檢查是否存在辦理付款業務所需的全部印章交由一人保管的現象。7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (四)票據保管情況7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  重點檢查票據的購買、領用、保管手續是否健全,票據保管是否存在漏洞。7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  對于監督檢查過程中發現的貨幣資金內部控制中的薄弱環節,應及時采取措施,加以糾正和完善。7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  本節重點:貨幣資金內部控制制度的設計。7tn365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

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