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365体育备用网址會計復習(13)

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  第七章nbj365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  一、投資的概念和特點nbj365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  投資(這里的投資是指企業的對外投資,不包括企業內部購買固定資產、無形資產等對內投資)是企業單位為了通過分配來增加財富,或為了謀求其他利益將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產。如購買股票、債券、基金,以及與其他單位共同創辦聯營企業或子公司等。nbj365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  投資業務按照投資者的意圖分類,可以分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(在會計核算上設置“交易性金融資產”會計科目,下面將這一類投資按其會計科目名稱,稱為交易性金融資產)、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資、投資性房地產等。按投資目的分類,可以分為交易性金融資產、持有到期投資和長期股權投資。nbj365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  二、職責分離制度的設計(領會)nbj365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  對外投資職責分離制度,是指企業為了達到各種內部控制制度的目標,應當建立對外投資業務的崗位責任制,明確相關部門和崗位的職責、權限,確保辦理對外投資業務的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。也即合法的投資業務在業務的授權、業務的執行、會計記錄以及投資資產的保管方面等都應由不同的人員分工處理,不得由一個人同時負責投資業務流程中兩項或兩項以上的工作。投資業務職責分離制度設計的內容主要包括以下四個方面:nbj365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (一)對外投資的決策人員與執行人員相分離 nbj365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  對外投資業務的決策人員與執行人員在崗位設置上應相互分離。企業的重大投資決策由董事會作出,其他的投資決策則可由投資部門的經理作出。投資項目的執行通常由主管人員負責。nbj365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (二)對外投資計劃的編制人員與審批人員相分離nbj365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  投資部門中負責編制投資計劃的人要編制一份詳細的投資計劃,以便對投資實施有效的管理。投資計劃是否有效,需要經過嚴格的復核審批,對外投資計劃的編制人員與計劃的審批人員不能由同一人擔任,以保證審批人員能獨立地、客觀地分析投資的可行性、合理性。根據重要性原則,對企業生產經營影響不是很大的投資項目,可由企業財務經理審批;對企業生產經營影響很大的投資項目,必須通過董事會批準。nbj365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (三)負責對外投資業務人員與會計核算人員相分離nbj365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  負責對外投資業務的人員包括投資購入、出售的經辦人員,有價證券的保管人員。這些人員必須與會計核算人員相分離。nbj365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  1.投資購入、出售的經辦人員必須與會計核算人員相分離。nbj365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  如果負責證券購入或出售的人員同時又負責會計賬務的處理,可能會發生負責投資業務的人員運用不恰當的計價方法、歪曲會計記錄而達到其挪用和轉移有價證券的目的。因此,負責證券購入出售的人員不能同時擔任會計的記錄工作,以保證業務運行和會計記錄的相互核對和控制關系。nbj365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  2.證券保管人員必須與負責投資交易賬務處理的人員相分離。nbj365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  為了保證投資資產的安全性和完整性,證券的保管人不能同時又負責投資交易活動的會計記錄和披露工作。否則同時任這兩職的人員很可能利用會計記錄上的方便,私下轉移一部分投資收益,而不在賬面上反映;或者不按實際情況記錄投資收益,達到中飽私囊的目的。nbj365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  3.參與投資交易活動人員必須與有價證券的盤點工作人員相分離。nbj365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  企業自行保管的有價證券或者其他投資合同等有關憑證,應由與投資業務無關的獨立人員定期進行盤點,以保證會計賬簿對有價證券的安全進行有效監控。這種人員的安排同時能實現不同崗位職能上相互牽制、相互制衡的機制,以防止工作人員利用職務之便謀取個人利益,虛報有價證券的損毀、遺失等情況。nbj365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  (四)對外投資處置的審批與執行人員相分離nbj365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁

  對外投資的處置必須經過高層管理人員的審批。對外投資處置的審批與執行不能由相同的人員擔任,否則,可能會出現違背企業利益,濫用審批權力,或者提前處置還能夠為企業帶來經濟利益流入的投資資產,或者遲遲不處置已沒有投資價值的投資資產而長期占用企業資源。nbj365投注平台_365bet官网本科_365bet官网報名_首頁
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